La scissione totale non proporzionale è un’operazione societaria con la quale una società trasferisce integralmente il proprio patrimonio, diviso tra due o più società beneficiarie, senza che l’assegnazione delle partecipazioni nelle beneficiarie rispetti la stessa percentuale di possesso degli azionisti nella società scissa. È “totale” perché riguarda l’intero complesso aziendale e “non proporzionale” perché i criteri di riparto delle azioni o quote possono prevedere assegnazioni differenziate, attribuzioni a terzi o compensazioni in denaro. Il progetto di scissione deve motivare le ragioni dell’operazione, descrivere il criterio di riparto e le modalità attuative, essere sottoposto all’approvazione degli organi sociali e rispettare le tutele previste per soci e creditori, comprese valutazioni indipendenti sulla congruità degli scambi.
Come scrivere progetto di scissione totale non proporzionale
Il progetto di scissione totale non proporzionale deve contenere una descrizione completa e inequivocabile delle parti coinvolte e dell’operazione, con l’indicazione della società scindenda e delle società beneficiarie, la loro forma giuridica, la sede legale, il capitale sociale e le eventuali categorie di azioni o quote esistenti; va inoltre precisato in modo chiaro che si tratta di una scissione totale e non proporzionale e quale sarà la modalità concreta dell’operazione (ad esempio assegnazione diretta di singole attività o rami d’azienda a una o più beneficiarie, con eventuale corresponsione di conguagli in denaro). Devono essere elencati e descritti con precisione gli elementi dell’attivo e del passivo che saranno trasferiti, indicando i criteri adottati per identificare i rami d’azienda o le poste patrimoniali oggetto di trasferimento, nonché l’eventuale esclusione di determinati beni, i contratti che si intendono trasferire e le eventuali passività residue o specifiche garanzie correlate. È necessario specificare la data dalla quale gli effetti giuridici, contabili e fiscali della scissione si producono, con l’indicazione dei bilanci e dei documenti contabili utilizzati come base dell’operazione (bilanci approvati, eventuali situazioni infrannuali, criteri di valutazione impiegati) e la data di riferimento delle valutazioni.
Il progetto deve poi esplicitare il criterio e le modalità di assegnazione delle partecipazioni nelle società beneficiarie ai soci della scindenda, precisando l’eventuale ragione di non proporzionalità, il rapporto di cambio o di conversione per le diverse categorie azionarie, l’eventuale corresponsione di conguagli in denaro o in natura, le modalità e i tempi di emissione delle nuove azioni o quote, nonché ogni modifica del capitale sociale delle società beneficiarie (aumenti di capitale, emissione di nuove categorie di azioni, attribuzione di particolari diritti). Devono essere indicate le conseguenze per i titolari di strumenti finanziari diversi dalle azioni (obbligazioni convertibili, warrant, strumenti partecipativi), il trattamento riservato a eventuali azionisti di minoranza e le procedure previste per l’esercizio del diritto di recesso o per la tutela dei creditori e dei portatori di obbligazioni, con l’indicazione delle azioni che saranno poste in essere a tutela di questi ultimi (modalità di pubblicazione del progetto, termini per eventuali opposizioni dei creditori, deposito della documentazione nei luoghi previsti dalla normativa).
Il progetto deve contenere motivazioni economiche e giuridiche fondate dell’operazione, una relazione degli amministratori che illustri le ragioni dell’operazione, le implicazioni economiche e patrimoniali per le società coinvolte e le conseguenze per dipendenti, rapporti contrattuali e rapporti bancari, nonché ogni accordo o condizione sospensiva collegata alla realizzazione della scissione. Nelle scissioni non proporzionali è essenziale allegare la relazione di stima redatta da esperti indipendenti che attestino la correttezza del rapporto di cambio e la congruità delle valutazioni adottate, oltre agli eventuali pareri di sindaci o revisori legali; vanno altresì inseriti i progetti di statuto o le modifiche statutarie delle società beneficiarie conseguenti all’operazione e tutti i documenti contabili e amministrativi necessari alla completa valutazione (bilanci, prospetti riassuntivi, piano di ripartizione patrimoniale). Infine il progetto deve indicare il calendario previsto per l’iter decisionale e per la realizzazione dell’operazione, le condizioni sospensive o risolutive eventualmente previste, le modalità di esecuzione tecnica del trasferimento (attribuzione delle partecipazioni, iscrizioni contabili, aggiornamento dei libri sociali e del registro delle imprese) e gli aspetti fiscali rilevanti, con l’indicazione degli eventuali conseguenti effetti sul patrimonio netto e sulle riserve delle società coinvolte.
Esempio progetto di scissione totale non proporzionale
PROGETTO DI SCISSIONE TOTALE NON PROPORZIONALE
Tra
1) [DENOMINAZIONE SOCIETÀ SCISSA], società [forma giuridica] con sede in [CITTÀ, INDIRIZZO], iscritta nel Registro delle Imprese di [LUOGO] al n. [NUMERO], codice fiscale / Partita IVA [NUMERO], capitale sociale [IMPORTO] interamente versato, rappresentata da [NOME E QUALITÀ] (di seguito “Società Scissa”);
e
2) [DENOMINAZIONE BENEFICIARIA A], società [forma giuridica] con sede in [CITTÀ, INDIRIZZO], iscritta nel Registro delle Imprese di [LUOGO] al n. [NUMERO], codice fiscale / Partita IVA [NUMERO], capitale sociale deliberato [IMPORTO] interamente o parzialmente versato, rappresentata da [NOME E QUALITÀ] (di seguito “Beneficiaria A”);
3) [DENOMINAZIONE BENEFICIARIA B], società [forma giuridica] con sede in [CITTÀ, INDIRIZZO], iscritta nel Registro delle Imprese di [LUOGO] al n. [NUMERO], codice fiscale / Partita IVA [NUMERO], capitale sociale deliberato [IMPORTO] interamente o parzialmente versato, rappresentata da [NOME E QUALITÀ] (di seguito “Beneficiaria B”);
(ove applicabile: ulteriori società beneficiarie elencate analogamente)
Premesso che
– la Società Scissa intende procedere alla scissione totale non proporzionale ai sensi degli articoli 2501 e ss. del Codice Civile;
– la scissione ha per oggetto il trasferimento integrale del complesso aziendale della Società Scissa alle Beneficiarie A e B (e, se presenti, alle ulteriori Beneficiarie) secondo criteri non proporzionali tra i soci della Società Scissa;
– le Parti hanno predisposto le necessarie relazioni degli amministratori e, ove previsto dalla legge, le perizie di stima sui rapporti di cambio e sul valore dei patrimoni trasferiti;
si conviene e stipula quanto segue.
Art. 1 — Oggetto della scissione
1.1 Con la presente si promuove un’operazione di scissione totale non proporzionale (di seguito “Scissione”), mediante la quale la Società Scissa trasferisce, a titolo universale, alle Beneficiarie A e B (e, se del caso, alle ulteriori Beneficiarie) l’intero patrimonio sociale, comprensivo di tutti i beni, i diritti e gli obblighi che costituiscono il complesso aziendale della Società Scissa, fatto salvo quanto espressamente escluso nel presente progetto o negli allegati.
1.2 La Scissione è totale in quanto comporta la cessazione della Società Scissa quale soggetto giuridico autonomo e il trasferimento integrale del suo patrimonio alle Beneficiarie.
Art. 2 — Ripartizione del patrimonio e criteri di assegnazione
2.1 Il patrimonio sociale della Società Scissa, risultante dall’ultimo stato patrimoniale redatto in data [DATA] e da aggiornamenti esplicitati negli allegati, sarà ripartito tra le Beneficiarie secondo i criteri indicati nella presente, in via non proporzionale rispetto alla partecipazione dei soci della Società Scissa.
2.2 La suddivisione attribuirà alla Beneficiaria A il complesso dei beni, diritti e obblighi relativi a [DESCRIZIONE LINEA DI BUSINESS / RAMO D’AZIENDA] (di seguito “Ramo A”), e alla Beneficiaria B il complesso dei beni, diritti e obblighi relativi a [DESCRIZIONE LINEA DI BUSINESS / RAMO D’AZIENDA] (di seguito “Ramo B”), con precisazione che l’assegnazione di specifici cespiti è dettagliata nell’allegato A (Elenco dei beni e dei rapporti trasferiti).
2.3 Le Parti dichiarano che la ripartizione è stata effettuata sulla base dei criteri di valutazione e dei parametri economico-patrimoniali indicati nella relazione degli amministratori allegata al presente progetto (allegato B) e, ove predisposta, nella perizia giurata di stima (allegato C).
Art. 3 — Determinazione delle contropartite per gli azionisti/soci della Società Scissa
3.1 A fronte del trasferimento dei patrimoni, le Beneficiarie attribuiranno agli azionisti/soci della Società Scissa le seguenti contropartite:
– alla Beneficiaria A: [numero e tipo di azioni/quote] per ogni [numero] azioni/quote della Società Scissa, in esecuzione del rapporto di assegnazione determinato come da allegato D (Tabella di riparto);
– alla Beneficiaria B: [numero e tipo di azioni/quote] per ogni [numero] azioni/quote della Società Scissa, in esecuzione del rapporto di assegnazione determinato come da allegato D.
3.2 Trattandosi di scissione non proporzionale, i rapporti di cambio sopra indicati possono prevedere diritti diversi per i soci della Società Scissa: alcuni soci potranno ricevere azioni/quote esclusivamente di una Beneficiaria, altri una combinazione di contropartite in entrambe, secondo quanto risultante dall’allegato D.
3.3 Le azioni/quote attribuite costituiranno frazioni o numeri interi secondo le modalità tecniche indicate nell’allegato D; per eventuali frazioni residue si applicheranno le modalità di conguaglio in denaro previste all’art. 4.
Art. 4 — Conguaglio in denaro
4.1 Qualora, in conseguenza dell’assegnazione prevista, si determinino frazioni di azioni/quote o comunque si renda necessario un conguaglio in denaro, le Beneficiarie corrisponderanno agli aventi diritto un importo calcolato secondo il valore unitario delle azioni/quote determinato come indicato nella perizia allegata (allegato C) e nei termini ivi stabiliti.
4.2 Le modalità di pagamento del conguaglio in denaro, compresi termini, valuta e modalità di accredito, sono quelle indicate nell’allegato E.
Art. 5 — Capitale sociale e emissione di nuove azioni/quote
5.1 Per effetto della Scissione, ciascuna Beneficiaria provvederà, ove necessario, all’aumento del proprio capitale sociale mediante emissione di nuove azioni/quote da assegnare agli azionisti/soci della Società Scissa secondo quanto previsto nel presente progetto e negli allegati.
5.2 Le modifiche al capitale sociale, i nuovi testi degli statuti sociali e le deliberazioni assembleari necessarie sono riportate nell’allegato F (Nuovi statuti e delibere).
Art. 6 — Riserva e avanzo di fusione/scissione
6.1 Le eventuali differenze derivanti dalla ripartizione del patrimonio (avanzo o disavanzo di scissione) saranno imputate alle riserve ovvero verranno regolate mediante conguaglio in denaro, secondo quanto previsto nella relazione e nella perizia allegate e nel rispetto della normativa vigente.
6.2 Le modalità di imputazione dell’eventuale avanzo/disavanzo sono dettagliate nell’allegato G.
Art. 7 — Azioni proprie e partecipazioni
7.1 Le azioni o quote proprie detenute dalla Società Scissa alla data di efficacia della Scissione saranno regolate come segue: [descrizione della destinazione delle azioni proprie, ad esempio annullamento, attribuzione alle Beneficiarie, conguaglio in denaro].
7.2 Eventuali partecipazioni in società controllate o collegate saranno trasferite alle Beneficiarie con le modalità specificate nell’allegato A.
Art. 8 — Effetti contabili, civilistici e fiscali
8.1 La data dalla quale gli effetti giuridici, contabili, civilistici e fiscali della Scissione si producono è stabilita in [DATA E ORA], fermo restando quanto previsto dall’art. 2504-bis e successive disposizioni applicabili.
8.2 Le modalità di rilevazione contabile nel bilancio delle Beneficiarie sono indicate nella relazione degli amministratori (allegato B).
Art. 9 — Rapporti con i creditori e garanzie
9.1 I creditori della Società Scissa potranno esercitare i diritti di opposizione nei termini e con le modalità previste dalla legge. Le misure di pubblicità e di notifica previste dalla normativa saranno eseguite come indicato nell’allegato H.
9.2 Le Parti dichiarano che, nei confronti di eventuali garanzie reali o personali preesistenti sul patrimonio della Società Scissa, si provvederà alla trascrizione, alla rinnovazione o all’eventuale
costituzione di nuove garanzie secondo quanto previsto dall’allegato I.
Art. 10 — Rapporti di lavoro
10.1 Tutti i rapporti di lavoro subordinato in essere presso la Società Scissa a data di efficacia della Scissione saranno trasferiti automaticamente alle Beneficiarie secondo quanto previsto dall’art. 2112 c.c. e dalla normativa vigente, con conservazione dei diritti acquisiti.
10.2 Le informazioni ai sensi delle normative in materia di comunicazioni sindacali e procedure concorsuali saranno fornite come meglio dettagliato nell’allegato J.
Art. 11 — Modifiche statutarie e amministrative
11.1 Le modifiche statutarie necessarie per dare esecuzione alla Scissione sono indicate negli statuti aggiornati allegati (allegato F).
11.2 Le Beneficiarie adotteranno tutte le deliberazioni assembleari e amministrative necessarie entro i termini previsti dalla legge per l’attuazione della Scissione.
Art. 12 — Relazioni e perizie
12.1 Sono allegate al presente progetto:
– la relazione degli amministratori della Società Scissa, redatta ai sensi dell’art. 2501-sexies c.c. (allegato B);
– la relazione degli amministratori delle Beneficiarie, ove prevista (allegato K);
– la perizia di stima giurata redatta ai sensi di legge, ove richiesta (allegato C);
– tabelle di riparto e prospetti illustrativi (allegato D).
12.2 Le Parti dichiarano che le relazioni e perizie sopra indicate sono state depositate e rese disponibili ai soci nei termini di legge.
Art. 13 — Diritto di recesso
13.1 I soci della Società Scissa che non concordino con la Scissione potranno esercitare il diritto di recesso nei termini, con le modalità e alle condizioni previste dalla normativa vigente e dallo statuto sociale, come specificato nell’allegato L.
Art. 14 — Condizioni sospensive e termini
14.1 L’efficacia della Scissione è subordinata all’adempimento delle seguenti condizioni sospensive: [elenco condizioni, ad es. approvazione assembleare delle Parti, autorizzazioni amministrative, ottenimento di nulla osta, esito favorevole delle attività di comunicazione ai creditori].
14.2 Le Parti si impegnano a compiere tutti gli atti e le formalità necessarie per l’ottenimento delle autorizzazioni e per l’iscrizione presso il Registro delle Imprese entro i termini di legge.
Art. 15 — Onorari, spese e imposte
15.1 Tutte le spese, gli onorari e gli oneri fiscali e parafiscali derivanti dalla realizzazione della Scissione saranno a carico delle Parti secondo quanto concordato e indicato nell’allegato M; eventuali spese comuni saranno ripartite secondo criteri indicati nello stesso allegato.
Art. 16 — Pubblicità e deposito
16.1 Il presente progetto e la documentazione obbligatoria saranno depositati e pubblicati nelle forme e nei termini previsti dalla normativa vigente presso il Registro delle Imprese competente, come indicato nell’allegato H.
Art. 17 — Disposizioni finali
17.1 Per tutto quanto non espressamente previsto nel presente progetto si applicano le disposizioni del Codice Civile e delle altre normative vigenti in materia di scissione societaria.
17.2 Qualsiasi controversia relativa all’interpretazione, esecuzione o validità del presente progetto sarà devoluta alla competenza esclusiva del Foro di [LUOGO], salvo diversa inderogabile disposizione di legge.
Allegati
– Allegato A: Elenco dei beni, rapporti e obbligazioni trasferiti
– Allegato B: Relazione degli amministratori della Società Scissa
– Allegato C: Perizia di stima (ove prevista)
– Allegato D: Tabella di riparto e rapporti di cambio
– Allegato E: Modalità di conguaglio in denaro
– Allegato F: Statuti aggiornati e delibere assembleari necessarie
– Allegato G: Trattazione dell’avanzo/disavanzo di scissione
– Allegato H: Modalità di pubblicità e tutela dei creditori
– Allegato I: Garanzie e adempimenti su rapporti garantiti
– Allegato J: Informazioni e gestione rapporti di lavoro
– Allegato K: Relazioni degli amministratori delle Beneficiarie
– Allegato L: Modalità di esercizio del diritto di recesso
– Allegato M: Ripartizione oneri, spese e imposte
Letto, confermato e sottoscritto.
[Luogo], [Data]
Per la Società Scissa
_________________________
[NOME, QUALITÀ]
Per la Beneficiaria A
_________________________
[NOME, QUALITÀ]
Per la Beneficiaria B
_________________________
[NOME, QUALITÀ]
(ulteriori firme se applicabili)